НДС при ВЭД: что нужно знать

Работа с иностранными контрагентами всегда сопровождается особыми налоговыми правилами. Один из ключевых аспектов — расчёт ВЭД НДС. От правильного подхода к этому вопросу зависит не только соблюдение закона, но и финансовая эффективность операций.

В отличие от внутренних сделок, внешнеэкономическая деятельность имеет ряд исключений, льгот и специальных процедур. Разобраться в них необходимо как импортёрам, так и экспортёрам, чтобы избежать ошибок, штрафов и потерь вычетов.

Налог на добавленную стоимость при работе с зарубежными партнёрами регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Однако применение норм зависит от направления операции. При импорте НДС чаще всего уплачивается. А вот при экспорте может быть обнулён, либо ваш товар может быть освобождён от налогообложения в принципе.

Важно понимать: даже если компания применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), при импорте товаров она всё равно обязана платить НДС.

По общему правилу ВЭД НДС импорт подлежит обязательной уплате при ввозе товаров в Россию, кроме некоторых исключений, например, если вы ввозите культурные ценности, некоторые медицинские товары, а также виды сырья и технологического оборудования, у которых нет аналогов в РФ (перечни указаны в законе). Учёт НДС ВЭД зависит от страны продавца: входит ли она в ЕАЭС или нет. Ставка может быть уменьшена.

Импорт из стран за пределами ЕАЭС

НДС при импорте из таких стран входит в пакет таможенных платежей, поэтому рассчитывайте и уплачивайте налог до подачи таможенной декларации.

Формула для расчёта импортного НДС из третьих стран:

НДС = (таможенная стоимость груза + пошлина + акциз) Х ставка НДС

Таможенная стоимость груза — это стоимость самого товара(инвойса), его упаковки, доставке/страхованию и прочих расходов по обработке груза до территории ЕАЭС.

Пошлина — таможенная стоимость груза Х ставка пошлины. Ставку пошлины нужно смотреть в классификаторе кодов ТН ВЭД.

Акциз — сбор для некоторых видов товаров: как правило, алкоголя, табака, электронных сигарет.

Ставка НДС — зависит от категории товара: 10% (медицинские, детские и продовольственные товары, периодические печатные издания), 22% (новая основная ставка с 2026 года) или 0% (для продукции из перечня исключений).

После расчёта оплачивайте НДС на единый лицевой счёт участника ВЭД, либо доверьте уплату таможенному брокеру. Точные сроки для этого в законе не указаны, поэтому убедитесь перед подачей декларации на товары, что деньги находятся на вашем счету, в личном кабинете участника ВЭД на сайте ФТС. После прохождения таможенной очистки ваш товар приобретет статус товара ЕАЭС, а налог спишется с лицевого счёта.

Импорт из стран ЕАЭС

Если импорт производится из стран ЕАЭС, импортного таможенного декларирования на границе нет — при пересечении границы оплачивать налоги не нужно, вы оплатите НДС позже в свою налоговую.

Формула для расчёта импортного НДС из стран ЕАЭС:

НДС = (стоимость товара по договору + акциз) Х ставка НДС.

Акциз и ставка НДС рассчитываются по тем же правилам, что описаны выше. Стоимость товара определяется без затрат на его доставку, если они прописаны в договоре отдельно.

НДС определяется на дату принятия товаров к учёту. Поэтому пересчитывайте стоимость продукции в рубли по курсу ЦБ РФ в этот же день.

После расчётов вы обязаны оплатить НДС в свою налоговую до 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки товаров на учёт. Для завершения процедуры оплаты НДС ВЭД вам нужно подать декларацию по косвенным налогам, а вместе с ней заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также документы, подтверждающие ввоз товара и уплату налога.

После этого в течение 10 рабочих дней в следующем месяце после перемещения продукции через границу подайте статформу на таможню.

При экспорте российских товаров за границу применяется нулевая ставка НДС. Это означает, что налог с выручки не взимается, а входной НДС, уплаченный ранее по затратам, можно вернуть.

Однако для подтверждения права на 0% нужно предоставить в налоговую инспекцию пакет документов, в который входят контракт, таможенная декларация с отметкой о пересечении границы, транспортные документы и банковские выписки, подтверждающие поступление валютной выручки. Документы предоставляются в течение 180 дней с даты отгрузки, или налог придётся все же оплатить по ставкам 10% или 22%.

Если российская компания оказывает услуги иностранному клиенту, место реализации часто определяется по месту регистрации покупателя. В большинстве случаев такие операции не облагаются НДС в России, так как место оказания — за пределами РФ.

Если же вы приобретаете услугу за рубежом, то налоговые обязанности появляются у вас при условии, что местом использования услуг становится территория РФ. Налог удерживается из суммы, которую вы перечисляете иностранному партнёру.

Если у вас возникают сложности в расчётах НДС при импорте, либо вы хотите сэкономить свои силы и время, обращайтесь к нашим экспертам: проконсультируем или возьмём всю работу на себя.